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作者|刘桓（中央财经大学财税学院教授）
前有雪梨，后有薇娅，网络直播行业为什么频发偷逃税？
偷税、补税在中国发生得比较多。网络直播是近年来国家经济发展过程中一种新的经济形式，或者称作新业态。这种业态早在十年前就有了，但是近两年，尤其是受疫情的影响，实体店购物受到一定限制，大家都在网上购物。在这样的环境下，主播作为某个品牌或者某个商家的代言人，在网上直播带货，成为了一种常见的现象。
国家目前对这种业态是鼓励的，鼓励线上经济的发展。但是鼓励不等于不提倡网络主播在获得收入以后诚信纳税，这是两个完全不同的问题。
但还存在另外一个情况，目前中国的税收管理，线上环节还比较薄弱。过去税务对商家的管理，一般是通过物理网点。物理网点的管理比较方便，比如某一座大厦，国家通过卫星遥感等手段，能了解到里面进驻了多少公司，有没有注册，做没做税务登记，每天流水账上大概有多少钱，对你的收入情况会有清楚的了解。因此在有物理网点时，逃税的情况逐渐被禁止了，再偷税就很困难。
但是网络直播带货给税收管理造成了新困难。网上带货的方式有很多种，有的主播是某个品牌的代言人，有的是主播自己本身就开网店，推销自己的商品，还有的直接做广告，方式是很多的。不同的方式会导致不同纳税主体的形成。
如果主播是品牌代言人，自己只是获得劳动收入，这是需要缴个人所得税。如果主播是销售自己网店的商品，应该缴企业所得税。而如果是个体工商户，要按照个体工商业户纳个人所得税。因此纳税方式是多种多样的。
还有观众的打赏，如果作家发表一个小说或者观点，大家给你钱，是属于私人馈赠。但如果是直播带货，这是一种商业行为。
所以网络直播带货的经营行为在税务层面怎样去科学界定，会比较复杂。因此在征收管理过程中难免出现漏洞。所以有关这方面的研究要早日提上日程。
对于个人偷税的行为，我并不觉得奇怪。因为很多商家都有一种侥幸心理：万一不被发现，这个税收不就变成我自己的收入了嘛。所以国家层面要尽快提高税收管理水平，在可能形成偷税漏税的经营过程当中，尽快弥补界定方面的缺陷。
一个行业在新兴的过程中，税法的管理一时跟不上很正常，我们现在只能发现一起处理一起，目前只能个案处理。但是我相信，通过无数的个案处理，我们会逐渐地形成这个行业的科学规范。
最后要提醒大家的是，不管你以什么方式获得经营收入，都应当依法纳税，这是每一个现代公民应尽的责任，我们也应当在全民中进行纳税遵从方面的教育，这是我对这个问题的基本看法。
部分网络主播欠缺税务教育
国外的偷税现象较少，因为他们认为偷税是不道德的。但是在中国，很多人觉得只要法律没罚着我，就不认为自己是不道德的。依法纳税是每个公民应尽的义务，这不仅是法律要求，更是道德文明的要求。国家要依法治税，也要以德治税，让纳税成为大家共同的道德标准。法律能够科学、准确地实施，也要靠全民族道德水平的提高。道德其实就是主动纳税意识的唤起。
全世界各国的纳税人在纳税的问题上，从内心来讲都是有一些抵触的。我研究税务多年，发现税有点和人的天性相违背，饿了要吃饭、渴了要喝水，累了以后可能要运动一下，这都属于天性。但是纳税就不是天性，这是道德约束，更是一种法律约束。
主播带货挣钱，但钱不完全归于他个人，应当有相当一部分要回馈给社会，首要做法就是依法纳税。税收拿到以后大部分用于给百姓造福祉。个人经济独立能赚钱后对社会的责任首要表现为纳税，这不仅是法律义务，也是道德要求。
有的主播属于乍富，在税务方面的教育欠缺，精神文明程度没有那么高，但是突然拥有大量物质财富以后，形成了二者之间的不匹配。我觉得这不奇怪，在我们国家不仅是网络主播们有偷税的行为，还有很多企业在发展的初期，在野蛮生长过程当中也都伴随着对税款的偷漏等行为发家，这就是所谓的资本在积累过程当中是有原罪的。
主动配合缴纳税款可减轻罚款和刑事责任
薇娅偷漏税数额之大确实超出了大家的想象。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条规定：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。”这是我们国家在20年前左右规定的一个标准，但现在时过境迁，随着我们国家居民收入水平的提高和纳税金额的不断扩大，这个标准有点过于严苛。
像黄薇女士的情况，如果是主动缴纳税款和滞纳金，并对此有了足够认识的话，可以考虑适当地免除她的刑事责任。如果追究她的刑事责任，再往前追溯其实还有很多例，例如之前的范冰冰，也并未追究刑事责任。但如果偷税而且拒不配合税务机关的调查，情况就会发生变化。从现在的报道来看，黄薇女士没有这种硬抗税收的行为，所以如果她补交了一定的税款以后，我个人认为，滞纳金或者是罚款的数额，可以从轻考虑。
目前有一个说法叫“首犯不罚”，如果纳税人偷漏税数额较小，并且是无意识的，也就是说如果他确实对税法不熟悉，但被罚后缴款态度很积极，而且在以后的经营活动当中不再犯类似的错误，就不会对他有过分的苛求。
但如果是累犯不绝，就是另外一个问题了。所以目前新税法的基本准则就是“首犯不罚”，补上税款以后就不追究。但我们应当明确的是，经营就会有税收，个人有额外收入就会有税收，这是一个基本常识。
2018年修订过的《中华人民共和国个人所得税法》表述得十分清楚：“（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税……需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。”因此，一些新的税务规定大家要熟悉，尤其做网络直播有直接收入，而且收入巨大的这批人，更应做好税务方面的宣传和学习。
当下社会对税务的宣传学习还是不够的，我作为一个税收的教育工作者，提倡在全民当中进行税务教育，让大家在纳税方面都遵循公认的准则。国家允许你富，但是要交税，要给大家做贡献，这二者应该是并行不悖的。
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